Вопрос 24. Налоговая политика государства. Налоговая система России

Налоговая политика государства - комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение целей экономического регулирования. Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой политики. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическими условиями в обществе и социальными группами, стоящими у власти. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.
Задачи налоговой политики сводятся к следующим:
- обеспечение государства финансовыми ресурсами;
- создание условий для регулирования хозяйства страны;
- сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.
Задачи налоговой политики можно разделить на три основные группы:
1. Фискальная — мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами;
2. Экономическая или регулирующая - направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем;
3. Контролирующая — контроль за деятельностью субъектов экономики, обеспечение прозрачности их деятельности. Условно выделяют три возможных типа налоговой политики:
Первый тип — высокий уровень налогообложения, т. е. политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней, т.к. бизнес уходит в тень, или вообще разоряется. Такая политика также называется «фискальная рестрикция» и предполагает повышение налоговых ставок.
Второй тип налоговой политики низкое налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, идет широкий приток иностранных инвестиций). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственные социальные программы значительно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются. Такая политика также называется «фискальная экспансия».
Третий тип — налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для предприятий, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ. Например, такова модель рыночного социализма в Скандинавских странах.
Таким образом, оптимальный вариант налоговой политики должен способствовать максимизации налоговых поступлений в бюджет. Излишне высокие или слишком низкие налоговые ставки ведут к сокращению налоговых поступлений. Оптимальная налоговая ставка дает наибольшую величину поступлений в бюджет.
Схематично оптимальная налоговая ставка может быть показана на кривой Лаффера.