Вопрос 25. Экономическое содержание, методика формирования, порядок исчисления и уплаты основных налогов

Налоги – это обязательные, безвозмездные и безвозвратные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в соответствии с законодательством.
Основные налоги в РФ, которые формируют наибольшую долю налоговых поступлений в бюджет, это налог на прибыль предприятий, НДС, НДФЛ.
Налог на прибыль предприятий взимается по основной ставке 20 %. (До 2009 г. действовала ставка 24 %). Объект налогообложения – налогооблагаемая прибыль предприятия. Уплачивается ежеквартально.
Налогооблагаемая база определяется:
1) Выручка от реализации продукции (работ, услуг) – Валовая себестоимость = Валовая прибыль
2) Валовая прибыль + Внереализационные и операционные доходы – Внереализационные и операционные расходы = Налогооблагаемая прибыль
3) Налогооблагаемая прибыль * 20 % = Налог на прибыль
4) Налогооблагаемая прибыль – Налог на прибыль = Чистая прибыль
Перечисленные этапы расчета содержатся в форме №2 Отчет о прибылях и убытках.
НДС уплачивается с оборота по реализации товаров и услуг. Налоговый период – 1 квартал. Основная ставка – 18 %.
От НДС освобождена реализация экспортируемых товаров (сумма НДС возмещается экспортеру при отправке товаров через границу), т.к. НДС – это внутренний налог.
По льготной ставке 10 % облагается реализация продуктов питания, детских товаров, периодических печатных изданий (кроме рекламных), книг, медицинских товаров).
При расчете суммы задолженности перед бюджетом по НДС применяется налоговый вычет – так называемый зачет по НДС. Это означает, что сумма долга уменьшается на сумму НДС, вошедшую в цену приобретенного сырья, материалов или товаров, т.к. эти суммы уже косвенно были уплачены данным плательщиком. Основанием для принятия к учету такого налогового вычета являются счета-фактуры, в которых обязательно должна быть указана не только общая сумма к оплате, но и сумма НДС
НДФЛ облагаются доходы физических лиц. Ставка – 13 %. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
По НДФЛ предполагаются налоговые вычеты из налогооблагаемой базы:
- стандартный вычет для всех работников в размере 400 рублей за каждый месяц - действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 рублей;
- в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков. Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280 000 рублей. Со следующего месяца такой вычет уже не применяется;
- в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели;
- имущественный налоговый вычет при исчислении НДФЛ предоставляется гражданам в суммах, полученных от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб., а если объект находился в собственности три года и более имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной при продаже этого имущества – таким образом, НДФЛ облагается разность между вырученной от продажи суммой и базовой необлагаемой суммой 1 млн. руб.);
- порядок предоставления льгот по уплате НДФЛ гражданам, приобретавших жилую недвижимость в собственность (налоговый вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на строительство или приобретение жилой недвижимости, а также направленной на погашение процентов по целевым кредитам, но не более 2 млн. руб. – таким образом, гражданин может сэкономить до 260 тыс. руб.)
- вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение.
Транспортный налог – устанавливается в рублях с 1 лошадиной силы мощности двигателя автомобиля. Ставка возрастает по мере роста мощности двигателя.
Акцизы устанавливаются в рублях с единицы подакцизного товара. Например, подакцизными товарами являются: спирт этиловый, спиртосодержащая продукция, парфюмерно-косметическая продукция, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и др. с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента), пиво, табачная продукция, легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла.